개인 사업자
개인사업자가 차 의과학대학교에 기부할 경우 기부금은 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100% 한도 내에서 전액 필요경비 산입 가능
사업소득 외에 다른 종합소득이 있는 경우 기부금 중 필요경비에 산입(사업소득에서)한 금액을 차감한 금액(다른 종합소득에서)은
기부금 세액공제 가능 (이 경우, 세액공제율은 근로소득자와 동일)
당해 연도 기부금 한도가 초과된 기부금액은 향후 10년 이내 이월공제 가능
Q. 연간 총수입액이 1억8천만원, 비용이 3,000만원인 홍길동님이 차 의과학대학교에 3,000만원을 기부했을 때,
기부에 따른 절세금액은 얼마인가요?
A. 1,050만원 절세 (지방소득세 10% 포함 시 1,155만원 절세)
Step 1 기부인정 한도액 산출
총 수입금액(18,000만원) - 필요경비(3,000만원) = 사업소득금액(15,000만원)
* 기부인정 한도액은 1억5,000만원으로 기부금액 3,000만원은 전액 공제 대상
Step 2 기부금에 따른 절세금액 계산
| 구분 | 계산식 | 금액 |
|---|---|---|
| 기부 전 사업소득세 | 1,590만원 + (15,000-8,800)(만원)X35% | 3,760만원 (1) |
| 기부 후 사업소득세 | 1,590만원 + (15,000-8,800-3,000)(만원)X35% | 2,710만원 (2) |
| 기부 시 절세금액 (1)-(2) | 1,050만원 | |
개인사업자의 경우 다음의 종합소득세율에 따라 세액 산출
| 종합소득세 과세표준 | 세율 (%) | 산출 세액 |
|---|---|---|
| 1,200만원 이하 | 6% | 과세표준의 6% |
| 1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하 | 15% | 72만원+1,200만원 초과액의 15% |
| 4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하 | 24% | 582만원+4,600만원 초과액의 24% |
| 8,800만원 초과 ~ 1억 5천만원 이하 | 35% | 1,590만원+8,800만원 초과액의 35% |
| 1억 5천만원 초과 | 38% | 3,760만원+1억 5천만원 초과액의 38% |
기부 시 개인 절세 표(단위: 만원 / 천단위 반올림)
| 사업소득금액 (1)-(2) | 1,200 | 2,000 | 4,000 | 4,600 | 8,000 | 8,800 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 50,000 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 기 부 절 세 액 |
기부액 50 | 3 | 8 | 8 | 8 | 12 | 12 | 18 | 18 | 19 | 19 | 19 |
| 100 | 6 | 15 | 15 | 15 | 24 | 24 | 35 | 35 | 38 | 38 | 38 | |
| 150 | 9 | 23 | 23 | 23 | 36 | 36 | 53 | 53 | 57 | 57 | 57 | |
| 200 | 12 | 30 | 30 | 30 | 48 | 48 | 90 | 70 | 76 | 76 | 76 | |
| 300 | 18 | 45 | 45 | 45 | 72 | 72 | 105 | 105 | 114 | 114 | 114 | |
| 400 | 24 | 60 | 60 | 60 | 96 | 96 | 140 | 140 | 152 | 152 | 152 | |
| 500 | 30 | 75 | 75 | 75 | 120 | 120 | 175 | 175 | 190 | 190 | 190 | |
| 600 | 36 | 90 | 90 | 90 | 144 | 144 | 210 | 210 | 228 | 228 | 228 | |
| 700 | 42 | 105 | 105 | 105 | 168 | 168 | 245 | 245 | 266 | 266 | 266 | |
| 800 | 48 | 120 | 120 | 120 | 192 | 192 | 280 | 280 | 304 | 304 | 304 | |
| 900 | 54 | 126 | 135 | 135 | 216 | 216 | 315 | 315 | 342 | 342 | 342 | |
| 1,000 | 60 | 132 | 150 | 150 | 240 | 240 | 350 | 350 | 380 | 380 | 380 | |
| 1,200 | 72 | 144 | 180 | 180 | 288 | 288 | 420 | 420 | 456 | 456 | 456 | |
| 2,000 | 192 | 300 | 300 | 480 | 480 | 612 | 700 | 760 | 760 | 760 | ||
| 3,000 | 432 | 450 | 720 | 720 | 852 | 1,050 | 1,140 | 1,140 | 1,140 | |||
| 4,000 | 492 | 564 | 906 | 960 | 1,092 | 1,400 | 1,520 | 1,520 | 1,520 | |||
| 4,600 | 582 | 996 | 1,068 | 1,236 | 1,610 | 1,748 | 1,748 | 1,748 | ||||
| 5,000 | 1,056 | 1,278 | 1,332 | 1,750 | 1,900 | 1,900 | 1,900 | |||||
| 8,000 | 1,398 | 1,542 | 1,818 | 2,602 | 2,950 | 3,040 | 3,040 | |||||
| 8,800 | 1,590 | 1,938 | 2,794 | 3,230 | 3,344 | 3,344 | ||||||
| 10,000 | 2,010 | 3,082 | 3,650 | 3,800 | 3,800 | |||||||
| 15,000 | 3,760 | 4,982 | 5,700 | 5,700 | ||||||||
| 20,000 | 5,660 | 7,600 | 7,600 | |||||||||
| 30,000 | 9,460 | 11,400 | ||||||||||
| 40,000 | 15,050 | |||||||||||
| 50,000 | 17,060 | |||||||||||